Tam Mükellef Nedir?
Türkiye içindeki gelirleri ile yurt dışında elde ettiği gelirlerin tamamı üzerinden vergilendirilen kişi veya kurumlara tam mükellef denir. Mükellefler tam mükellef ve dar mükellef olarak iki farklı gruba ayrılmaktadır.
Tam Mükellefiyetin Şartları Nelerdir?
- GVK açısından resmi ikametgahı Türkiye’de olanlar tam mükellef olarak vergilendirilir,
- GVK açısından bir takvim yılında 6 aydan fazla Türkiye’de olanlar tam mükellef olarak vergilendirilir,
- GVK açısından, resmi dairelere veya merkezi Türkiye’de bulunan kurum ve kuruluşların işleri dolayısıyla yurt dışında bulunan/çalışanlar tam mükellef olarak vergilendirilir,
- KVK açısından, kanuni veya iş merkezin en az birisi Türkiye’de bulunanlar tam mükellef olarak vergilendirilir.
Tam Mükellef Kimdir?
Hem yurtiçinde hem de yurtdışında elde ettikleri kazançların tamamı üzerinden vergilendirilen kişi ve kurumlara tam mükellef denir.
Tam Mükellefiyetin Tespiti Nasıl Yapılır?
Gelir vergisi açısından tam mükellefin tespiti
Gelir vergisi uygulamasında Türkiye’de yerleşenler ile aynı takvim yılı içinde Türkiye’de 6 aydan daha fazla kalanlar tam mükellef olarak vergilendirilir.
Kurumlar vergisi açısından tam mükellefin tespiti
5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunun 3. maddesinde kanuni veya iş merkezlerinin en az biri Türkiye’de olanlar tam mükellef olarak vergilendirilir. Aynı zamanda mezkûr Kanunun 22. Maddesinde tam mükellef ve dar mükelleflerin vergilendirilmesi ve kazançlarının tespitiyle ilgili özel hükümler getirilmiştir. Tam mükellefler yukarıda açıklanmış olup dar mükelleflerde burada açıklanmıştır.
Tam ve Dar Mükellefiyet Arasındaki Fark Nedir?
- Tam mükellefler Türkiye içindeki ve Türkiye dışındaki kazançlarının tamamı üzerinden vergilendirilir.
- Dar mükellefler sadece Türkiye içinde elde ettikleri kazançlar üzerinden vergilendirilir.
Tam Mükellefiyetin Avantajları ve Dezavantajları Nelerdir?
Tam Mükelleflerin Avantajları
- Yurt dışında ödenen vergilerin Türkiye içindeki kazançlardan indirimi ve mahsup imkanı var.
Tam Mükelleflerin Dezavantajları
- Yurt dışında kazanılan kazançlardan da Türkiye içinde vergi ödenir.
Tam Mükellef Nasıl Olunur?
Gelir Vergisi Mükellefleri
- Türkiye’de yerleşenler (yerleşme sayılmayan haller müstesnadır)
- Türkiye içinde resmi ikametgah olması gerekir,
- Türkiye içinde 6 aydan fazla yerleşmek gerekir.
Kurumlar Vergisi Mükellefleri
- Kanuni merkezi Türkiye’de olması gerekir,
- İş merkezi Türkiye’de olması gerekir.
Sıkça Sorulan Sorular
1. Tam mükellef nedir?
Hem Türkiye hem de Türkiye dışında elde ettikleri kazançların tamamı üzerinden vergilendirilen kişi ve kurumlara tam mükellef denir.
2. Kimler tam mükellef sayılır?
- Türkiye içinde yerleşenler (resmi ikametgah olması gerekir)
- Türkiye içinde 6 aydan fazla yerleşmek gerekir,
- Kanuni merkezi Türkiye’de olması gerekir,
- İş merkezi Türkiye’de olması gerekir.
3. Tam mükellef ile dar mükellef arasındaki fark nedir?
Tam mükellefler Türkiye içindeki ve dışında elde ettikleri kazançlarının tamamı üzerinden vergilendirilir. Dar mükellefler ise sadece Türkiye içinde elde ettikleri kazançlar üzerinden vergilendirilir.
4. Yurt dışında yaşayan Türk vatandaşları tam mükellef mi?
Resmi dairelerin veya Türkiye’de kaim olan kurum ve kuruluşların işleri dolayısıyla yurt dışında bulunan çalışanları tam mükellef olarak vergilendirilir.
5. Tam mükellefiyetin avantajları nelerdir?
Tam mükellef olarak vergilendirilenlerin Türkiye dışındaki kazançlar için ödedikleri vergileri, Türkiye içindeki kazançlardan mahsup ve indirim imkanı vardır.
